Bulgaria: Regime fiscale delle Persone Fisiche

Posted by: Redazione DeAmicis&Petrova

Imposte sul reddito delle persone fisiche

SOGGETTI PASSIVI

I soggetti passivi sono le persone fisiche residenti e non residenti, che guadagnano redditi da fonti situate in Bulgaria e residenti e le persone non residenti, che sono obbligati a trattenere e versare le tasse.

“Persona fisica residente,” qualunque sia la nazionalità, è una persona:

• chi ha un indirizzo permanente in Bulgaria, o

• che è presente sul territorio della Bulgaria per un periodo superiore a 183 giorni in ogni periodo di dodici mesi, o

• che viene inviato all’estero dallo Stato bulgaro, da enti e / o dalle loro organizzazioni, dalle imprese bulgare, ed i membri della famiglia di tale persona, o

• il cui centro degli interessi vitali si trovano in Bulgaria.

Qualsiasi persona, che ha un indirizzo permanente in Bulgaria, ma il cui centro degli interessi vitali non si trova nel paese, non è una persona fisica residente. Qualora si applichi una convenzione sulla doppia imposizione, lo status di residenza potrebbe essere influenzato dalle disposizioni del trattato.

Le persone fisiche residenti sono soggetti alle imposte nei confronti di qualsiasi redditi acquisiti così da fonti interne ed esterne la Repubblica di Bulgaria, mentre le persone fisiche non residenti sono soggetti alle imposte nei confronti di qualsiasi redditi acquisiti così da fonti all’interno della Repubblica di Bulgaria.

Legislazione bulgara contiene norme dettagliate su quando un’attività o un investimento sia sufficientemente legati alla Bulgaria dare adito a tassazione bulgara.

Reddito imponibile

Il reddito annuo imponibile è definita come un aggregato del reddito totale percepito dal soggetto durante l’anno civile con l’eccezione del reddito non è imponibile in virtù di una legge e il reddito espressamente esclusi dal reddito annuo che viene tassato separatamente secondo le regole specifiche.

Il reddito imponibile e l’ammontare imponibile è determinata per ciascuna fonte di reddito separatamente con procedure specifiche, previste dalla legge. La base imponibile annua complessiva è la somma totale degli importi imponibili annuale stabilito per ogni tipo di reddito, a seconda delle fonti, al netto delle agevolazioni fiscali previste dalla legge.

La somma totale degli imponibili annui vengono addebitati con:

• contributi personali di assicurazione sociale volontaria effettuati nel corso dell’anno per un ammontare complessivo non superiore al 10 per cento della somma totale degli importi imponibili annui, nonché con eventuali contributi di assicurazione sanitaria volontaria personali e premi / pagamenti versati nel corso dell’esercizio in contratti di assicurazione vita ad un ammontare complessivo non superiore al 10 per cento della somma totale degli importi imponibili annui;

• donazioni effettuate nel corso dell’anno fino a certi limiti ed a certe condizioni, ecc

Imposte

Un emendamento significativo nella tassazione del reddito delle persone fisiche è che l’aliquota progressiva che dipendeva dalla quantità di reddito imponibile annuo ed era compresa tra il 20% e il 24% viene sostituito con un tasso fisso del 10%, indipendentemente dalla quantità di imponibile reddito. Così, in generale, l’importo della tassa sulla base imponibile annua complessivo è determinato moltiplicando la base imponibile annuo complessiva con un’aliquota d’imposta del 10 per cento.

Alcuni elementi di reddito dei residenti o non residenti non sono inclusi nel reddito annuo imponibile e sono soggetti a norme speciali di tassazione rispetto ai tassi e la base fiscale. Alcune aliquote, ad esso applicabili, sono dal 1 gennaio 2008 sono diminuite Pertanto, i dividendi sono soggetti ad imposta del 5% invece del 7%.; reddito da assicurazione sociale volontaria integrativa, da assicurazione sanitaria volontaria e assicurazioni sulla vita il 7% e il reddito acquisito dalla persona al momento della vendita o permuta dei beni mobili in certe condizioni viene riscossa con la tassa del 10% anziché del 15%

4.4. Esenzioni

Imponibilità non si applica a:

• redditi acquisiti durante l’anno fiscale dalla vendita o dallo scambio di:

(A) un immobile residenziale, se acquisito più di 3 anni prima della vendita;

(B) fino a due beni immobili, nonché qualsiasi numero di proprietà agricole e forestali, purché siano trascorsi più di cinque anni tra la data di acquisizione e la data di vendita o di scambio;

• i proventi provenienti dalla vendita o permuta dei beni mobili, ad eccezione di:

(A) i mezzi di trasporto su strada, aria e acqua, a condizione che il periodo che va dalla data di acquisizione alla data di vendita o scambio è inferiore a un anno;

(B) opere d’arte, oggetti d’antiquariato o da collezione;

(c) azioni, quote, strumenti di compensazione, buoni d’investimento e altre attività finanziarie, nonché i redditi provenienti dal commercio in valuta estera;

(D) beni mobili consegnati alle persone che hanno il diritto di effettuare la raccolta, il trasporto, il recupero o lo smaltimento dei rifiuti in conformità con la legge sulla gestione dei rifiuti;

• interessi passivi su conti correnti e depositi con qualsiasi banca commerciale domestica, filiale di una banca estera e con i fondi di mutuo soccorso nazionali, stabiliti nello Stato membro dell’UE;

• interessi passivi e gli sconti effettuato governo bulgaro, municipale e obbligazioni societarie, ecc

Salario ritenute d’acconto

Stipendi e altre somme dovute per l’occupazione sono inclusi nel reddito imponibile annuale e sono soggetti all’imposta sul reddito personale. Il datore di lavoro è tenuto a trattenere l’imposta provvisoria dal salario dei dipendenti su base mensile. La legge prevede norme specifiche per la determinazione della base imponibile per le imposte sui redditi da rapporti di lavoro. La ritenuta alla fonte salariale è affidata la flat tax del 10%.

Quando nel rispettivo esercizio il dipendente ha ricevuto solo reddito da lavoro dipendente, lui / lei non è tenuto a presentare una dichiarazione dei redditi. Qualora la ritenuta alla fonte salario supera il carico fiscale annuo (per ragioni di essere impiegato per una parte dell’anno, ecc), la restituzione è determinato e fornito tramite il datore di lavoro.

4.6. Tasse finali

Tassazione dei redditi da soggetti non residenti.

Alcuni elementi di reddito non sono inclusi nel reddito imponibile annuale, ma sono tassati separatamente con una tassa finale. Questo trattamento si applica ai seguenti elementi di reddito:

(A) compensi per il profitto e danni di tale natura perduta;

(b) le borse di studio in Bulgaria e all’estero;

Le disposizioni che determinano il reddito che non è soggetta ad imposta non si applicano agli elementi qui. Tuttavia, nessuna tassa finale viene riscosso su tali articoli esenti da tassazione ai sensi delle disposizioni citate e carica / versato a favore di persone fisiche non residenti stabiliti ai fini fiscali in uno Stato membro dell’Unione europea, così come in un altro Stato membro dello Spazio economico europeo.

L’aliquota fiscale è del 10%.

• Reddito di residenti e persone fisiche non residenti.

A differenza della legislazione fiscale prima del 1 Gennaio 2007 il reddito derivante dai dividendi e dalle azioni in liquidazione surplus di residenti e persone fisiche non residenti non è tassato con ritenuta alla fonte che doveva essere trattenuta dal soggetto giuridico, la distribuzione del dividendo / azione di liquidazione eccedenza. Ai sensi delle attuali imposte sul reddito delle persone fisiche agiscono il reddito da dividendi e da azioni di eventuali eccedenze di liquidazione a favore di residenti o persona fisica non residente, qualora esso provenienti da una fonte dentro la Bulgaria e la persona fisica residente, dove esso provenienti da un fonte esterna Bulgaria ottenere un’imposta finale.

L’aliquota fiscale è del 5%.

• In determinate condizioni di una tassa finale è riscossa sull’importo lordo del reddito imponibile da assicurazione sociale volontaria integrativa, da assicurazione sanitaria volontaria e assicurazioni sulla vita. L’aliquota fiscale è del 7%.

• Una tassa finale sarà riscossa sull’importo lordo dei redditi acquisiti dalla persona al momento della vendita o permuta dei beni mobili.

L’aliquota fiscale è del 10%.

Dichiarazioni dei redditi e di pagamento delle imposte

Persona fisica deve presentare una dichiarazione dei redditi annuale. L’obbligo di presentare una dichiarazione annuale dei redditi non si applica alle persone che hanno ricevuto esclusivamente:

• redditi da rapporti di lavoro,

• redditi non imponibili;

• reddito sul quale un’imposta finale è tassabili;

• i redditi percepiti da soggetti non residenti, sui quali è stata riscossa una tassa finale.

Il ritorno dovrebbe essere presentata prima del 30 ° giorno del mese di aprile del prossimo anno successivo all’anno di acquisizione del reddito.

L’imposta deve essere versato entro e non oltre il 30 ° giorno del mese di aprile del prossimo anno successivo all’anno di acquisizione del reddito. Alcuni elementi di reddito sono anche soggetti ad imposta provvisoria dovuta per l’anno su base mensile o trimestrale