Текстът на оригиналната статия
Амортизируеми активи: данъчен режим на българските дружества (CITA)
При определяне на годишната данъчна амортизация данъчните амортизируеми активи се разделят на следните категории:
Категория, вид актив, ATAR (%): I масивни сгради, включително инвестиционни имоти, съоръжения, предавателни устройства, електропроводи и съобщителни линии, 4%; II машини, производствено оборудване и апаратура, 30%; III транспортни средства без автомобили; настилки на пътища и писти, 10%; IV компютри, периферни компютърни устройства (вж. определението по-долу), софтуер и право на ползване на софтуер, мобилни телефони, 50%; V автомобили, 25%; VI данъчни материални и нематериални активи с ограничен срок на ползване поради договорни отношения или законово задължение, 100 / години на правното ограничение, но не повече от 33,333%; VII всички други амортизируеми активи, 15%. Данъчни дълготрайни материални активи са сумите, които отговарят на условията за амортизируеми дълготрайни активи по НСФОМСП и чиято стойност е равна или по-висока от по-ниската от:
прагът на същественост за дълготрайните активи, определен в счетоводната политика на данъчно задълженото лице; 700 лева. Данъчни нематериални активи са:
придобити нефинансови ресурси, които: а) нямат физическа субстанция; б) носят полза за период над 12 месеца; в) имат ограничен полезен живот; г) имат стойност, равна или по-висока от по-ниската от: аа) прага на същественост за нематериални активи, определен в счетоводната политика на данъчно задълженото лице; бб) 700 лв.; начислени суми в резултат на търговски сделки, които водят до увеличена икономическа изгода от наети или предоставени за ползване дълготрайни активи; тези суми не образуват данъчен дълготраен материален актив. Счетоводните разходи, отчетени във връзка с придобиването на данъчен дълготраен нематериален актив преди възникването му, не се признават за данъчни цели през годината на счетоводното им отчитане и участват при определянето на данъчната амортизируема стойност на актива. Когато през следващата година настъпят обстоятелства, от които се установява, че данъчно задълженото лице няма да придобие данъчния дълготраен нематериален актив, непризнатите по първото изречение разходи се признават за данъчни цели през годината на настъпване на обстоятелствата при спазване на изискванията на CITA.
Внимание: придобиването на актив чрез договор за лизинг, класифициран като финансов лизинг съгласно счетоводните правила, не е основание за отнасянето му към категория VI (член 55, алинея 5 от ЗКПО). Тези активи се разпределят в съответните категории според характеристиките и предназначението им.
Съгласно член 55, алинея 2 от ЗКПО годишните данъчни амортизационни норми се определят веднъж годишно и не могат да надвишават границите, посочени в колона 3 на горната таблица.
Съгласно чл. 55, ал. 3 годишната данъчна амортизационна норма за активите от категория II не може да надвишава 50%, когато са изпълнени всички следни условия: 1. активите са част от първоначална инвестиция — вж. определението по-долу; 2. активите са нови и не са използвани преди придобиването им.
Съгласно чл. 55, ал. 6, в сила от 01.01.2009 г., т. 1 на ал. 3, изискваща активите да са част от първоначална инвестиция, не се прилага, когато активите са придобити по ал. 3 във връзка с инвестиция за повишаване на енергийната ефективност при наличие на доброволни споразумения, сключени по реда на глава пета, раздел II от Закона за енергийната ефективност.