България: данъчно облагане на физическите лица

ДАНЪЧНО ЗАДЪЛЖЕНИ ЛИЦА

Данъчно задължени са местните и чуждестранните физически лица, получаващи доходи от източници в България, и местните и чуждестранните лица, които са длъжни да удържат и внасят данъци.

„Местно физическо лице“, независимо от гражданството, е лице:

• лице с постоянен адрес в България, или

• което пребивава на територията на България повече от 183 дни през всеки дванадесетмесечен период, или

• лице, изпратено в чужбина от българската държава, от органи и/или техни организации, от български предприятия, както и членовете на семейството на това лице; или

• Чийто център на жизнени интереси се намира в България.

Лице с постоянен адрес в България, чийто център на жизнени интереси не е в страната, не е местно физическо лице. Когато се прилага спогодба за избягване на двойното данъчно облагане, статутът на местно лице може да бъде повлиян от нейните разпоредби.

Местните физически лица се облагат за доходите си от източници както в Република България, така и извън нея, а чуждестранните физически лица — за доходите си от източници в Република България.

Българското законодателство съдържа подробни правила за това кога дейност или инвестиция е достатъчно свързана с България, за да възникне данъчно облагане в страната.

Облагаем доход

Годишният облагаем доход се определя като съвкупност от всички доходи, получени от лицето през календарната година, с изключение на необлагаемите по закон доходи и на доходите, изрично изключени от годишния доход и облагани отделно по специални правила.

Облагаемият доход и данъчната основа се определят поотделно за всеки източник на доход по специалните процедури, предвидени в закона. Общата годишна данъчна основа е сборът от годишните данъчни основи за всеки вид доход според неговия източник, намален с предвидените в закона данъчни облекчения.

Общата сума на годишните данъчни основи се облага с:

• Лични вноски за доброволно социално осигуряване, направени през годината в общ размер до 10% от сумата на годишните данъчни основи, както и лични вноски за доброволно здравно осигуряване и премии или плащания по застраховки „Живот“, направени през годината в общ размер до 10% от сумата на годишните данъчни основи;

• Дарения, направени през годината в определени граници и при определени условия, и др.

Данъци

Съществено изменение в облагането на доходите на

Така по правило размерът на данъка върху общата годишна данъчна основа се определя чрез умножаване на общата годишна данъчна основа по данъчна ставка от 10%.

Някои видове доходи на местни или чуждестранни лица не се включват в годишния облагаем доход и подлежат на специални правила за облагане относно ставките и данъчната основа. Някои приложими ставки са намалени от 1 януари 2008 г. Така дивидентите се облагат с 5% вместо със 7%; доходите от допълнително доброволно социално осигуряване, доброволно здравно осигуряване и животозастраховане — със 7%; а доходите, придобити от лицето при продажба или замяна на движимо имущество при определени условия, се облагат с 10% вместо с 15%.

4.4. Освобождавания

Облагането не се прилага за:

• доходи, получени през данъчната година от продажба или замяна на:

(А) един

;

(Б)

;

• доходите от продажба или замяна на движимо имущество, с изключение на:

(A) пътни, въздушни и водни превозни средства, при условие че периодът от придобиването до продажбата или замяната е по-кратък от една година;

(B) произведения на изкуството, антикварни предмети или колекционерски предмети;

(в) Акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи, както и доходи от търговия с чуждестранна валута;

(Г) движими вещи, предадени на лица, които имат право да извършват събиране, транспортиране, оползотворяване или обезвреждане на отпадъци съгласно Закона за управление на отпадъците;

• дължими лихви по разплащателни сметки и депозити в която и да е местна търговска банка, клон на чуждестранна банка и национални взаимоспомагателни фондове, установени в държава — членка на ЕС;

• лихви и отстъпки по български държавни, общински и корпоративни облигации и др.

Данък, удържан върху заплатата

Заплатите и другите суми, дължими във връзка с трудова заетост, се включват в годишния облагаем доход и подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица. Работодателят е длъжен ежемесечно да удържа авансов данък от заплатите на служителите. Законът предвижда специални правила за определяне на данъчната основа за доходите от трудови правоотношения. Удържаният данък върху трудовите възнаграждения е по единната ставка от 10%.

Когато през съответната година служителят е получил само доходи от трудово правоотношение, той не е длъжен да подава данъчна декларация. Ако удържаният от заплатата данък надвишава годишното данъчно задължение, например поради работа само през част от годината, възстановяването се определя и извършва чрез работодателя.

4.6. Окончателни данъци

Данъчно облагане на доходите на чуждестранни лица.

Някои видове доходи не се включват в годишния облагаем доход, а се облагат отделно с окончателен данък. Това третиране се прилага към следните видове доходи:

(А) обезщетения за пропуснати ползи и вреди от такъв характер;

(б) стипендии в България и чужбина;

(В) плащания на лихви, включително лихви в рамките на плащанията по договор за наем, и др.

Разпоредбите, определящи необлагаемите доходи, не се прилагат към разглежданите тук доходи. Въпреки това не се начислява окончателен данък върху такива доходи, освободени от облагане съгласно посочените разпоредби и начислени или изплатени в полза на чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава членка на Европейския съюз или друга държава от Европейското икономическо пространство.

Данъчната ставка е 10%.

• Доходи на местни и чуждестранни физически лица.

За разлика от данъчното законодателство преди 1 януари 2007 г., доходите от дивиденти и ликвидационни дялове на местни и чуждестранни физически лица не се облагат с данък при източника, който е трябвало да се удържи от юридическото лице, разпределящо дивидента или ликвидационния дял. Съгласно действащия Закон за данъците върху доходите на физическите лица доходите от дивиденти и ликвидационни дялове в полза на местно или чуждестранно физическо лице от източник в България, както и на местно физическо лице от източник извън България, се облагат с окончателен данък.

Данъчната ставка е 5%.

• При определени условия се начислява окончателен данък върху брутния размер на облагаемия доход от допълнително доброволно социално осигуряване, доброволно здравно осигуряване и животозастраховане. Данъчната ставка е 7%.

• Окончателен данък се начислява върху брутния размер на дохода, придобит от лицето при продажба или замяна на движимо имущество.

Данъчната ставка е 10%.

Декларации за доходите и плащане на данъци

Физическото лице трябва да подава годишна данъчна декларация. Задължението за подаване на годишна декларация не се отнася до лицата, които са получавали единствено:

• доходи от трудови правоотношения,

• Необлагаеми доходи;

• доходи, облагаеми с окончателен данък;

• доходи, получени от чуждестранни лица, върху които е начислен окончателен данък.

Декларацията следва да бъде подадена преди 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода.

Данъкът трябва да бъде платен не по-късно от 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода. Някои видове доходи подлежат и на авансов данък, дължим през годината на месечна или тримесечна основа